Декларирование розничной продажи пива индивидуальными предпринимателями
Организации и (или) индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, представляют соответственно декларации об объеме розничной продажи алкогольной (за исключением пива и пивных напитков) и спиртосодержащей продукции и декларации об объеме розничной продажи пива и пивных напитков.
Постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 № 815 утверждены Правила представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей (далее – Правила), а также формы деклараций, в том числе:
а) декларации об объеме розничной продажи алкогольной (за исключением пива и пивных напитков) и спиртосодержащей продукции (Приложение № 11 к Правилам)
б) декларации об объеме розничной продажи пива и пивных напитков (приложение № 12 к Правилам).
Декларации представляются в электронной форме или на бумажных носителях (п. 16 Правил).
Электронный формат декларация утвержден Приказом Росалкогольрегулирования от 28.08.2012 № 237.
Согласно п. 19 Правил указанные декларации представляются организациями и индивидуальными предпринимателями в органы исполнительной власти субъектов РФ по месту регистрации организации (индивидуального предпринимателя).
В письме Росалкогольрегулирования от 14.09.2012 № 19219/15-03 разъяснено, что если организация, индивидуальный предприниматель представили в орган исполнительной власти субъекта РФ декларации в электронном виде, то представлять их на бумажном носителе не требуется.
Копии деклараций, представляемых в органы исполнительной власти субъектов РФ, организации и индивидуальные предприниматели направляют в Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка (Росалкогольрегулирования) в электронной форме в течение суток после представления деклараций в органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
На официальном сайте Росалкогольрегулирования www.fsrar.ru в разделе «Декларирование» размещены нормативно-правовые акты и информационные письма о порядке заполнения и представления деклараций.
В письме Росалкогольрегулирования от 17.09.2012 № 19439/15 сообщено о том, что на федеральном портале декларирования реализован функционал направления в Росалкогольрегулирование электронных копий деклараций, представленных на бумажном носителе в субъект РФ.
Для представления деклараций об объемах розничной продажи алкогольной продукции, а также производства и оборота пива и пивных напитков организациям требуется пройти процедуру регистрации в личном кабинете Росалкогольрегулирования ( https://service.fsrar.ru/ ). По этому же адресу размещена «Информация об информационных системах по приему розничных деклараций Субъектов РФ».
Сроки представления деклараций
По общему правилу, отчетность по пиву необходимо сдавать:
Штрафы за непредставление деклараций:
Статьей 15.13 КоАП РФ предусмотрено административное наказание:
Размер административного штрафа составляет:
Указанное правонарушения не является длящимся, поэтому привлечь организацию к ответственности можно только в течение 2-х месяцев со дня его совершения. См. ч. 1 ст. 4.5, пп. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ п. 14 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 № 5 постановление ФАС Поволжского округа от 12.10.2010 № А57-4898/2010.
Должны ли сдавать декларации организации общественного питания?
Организации общественного питания, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции, должны представлять декларации пива в общеустановленном порядке, поскольку Правилами для таких организаций исключений не установлено.
Как заполнять данные по организации и обособленным подразделениям
В строках «Сведения по организации» разделов I и II декларации указывают сводные данные об организации по всем графам декларации суммарно с учетом всех обособленных подразделений.
В строках «Сведения по организации» разделов I и II декларации отражают данные по каждому обособленному подразделению организации по всем графам декларации. При этом указанные разделы заполняются отдельно по каждому обособленному подразделению с указанием его ИНН, КПП и адреса.
Пример заполнения декларации о доходах
Заполнение Приложения 6 к Налоговой декларации
Расчет налоговой скидки:
Суммa денежных средств, оплаченных за обучение, составляет 14400 грн.
В соотвeтствии c пп. 166.3.3 cт. 166 НК эта сумма не может превышать рaзмера дохода, определенного в абзаце пеpвом пп. 169.4.1 cт. 169 НК, за каждый полный или непoлный месяц обучения в течeние отчетного налогового года, то еcть в 2013 г. — 1610грн.
Количeство месяцев обучения в 2013 гoду — 9 месяцев.
(1610 гpн. х 9мес.) = 14490 грн.
Следовaтельно, сумма расходов, которые разрешено включать в налоговую скидку, составляет 14 400 грн.
Рассчитаем сумму налога, подлежащего возврату из бюджета:
5784 гpн. - (38 560гpн. - 14 400гpн.) х 15% = 2160 гpн.
Сумма из строки 12 Прилoжения 6 Налоговой декларации отражается в строках 11 и 13.02 рaздела V Налоговой декларации.
Заполненное приложение 6 выглядит тaк:
Стpаница 1 приложения 6
Годовая декларация единоналожника: правила заполнения с примерами
Предприниматели на едином налоге отработали первый год, 2012-й, по правилам, установленным НКУ. Очень скоро им придется отчитаться о результатах деятельности за этот год, т. е. заполнить и предоставить в налоговый орган годовую декларацию плательщика единого налога. Она составляется на основании данных о доходах, поэтому мы приведем специальные таблички с суммами, которые включаются или нет в доход предпринимателя-единоналожника.
Приказ № 1688 - приказ Министерства финансов Украины Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога от 21.12.2011 г. № 1688.
Кто обязан подавать декларацию
Форма Налоговой декларации плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя (далее - декларация) утверждена приказом № 1688. Ее предоставляют все единоналожники, которые в IV квартале работали на упрощенной системе. Периодичность ее предоставления зависит от группы, в которой работает предприниматель.
Так, единоналожники группы 1 отчитываются раз в год . т. е. те предприниматели, которые весь год были в этой группе и не нарушали условия работы, впервые подадут отчетность за 2012 год в виде годовой декларации. Декларация в таком случае подается в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года - не позже 01.03.2013 г.
Если же в IV квартале доход такого единоналожника превысит установленную для него предельную сумму дохода в 150 тыс. грн. то декларацию необходимо будет подавать в указанный ниже квартальный период. Предоставление квартальной декларации освобождает единоналожников, работавших какое-то время в группе 1, от обязанности подавать годовую декларацию ( подпункт 296.5.1 НКУ ).
Единоналожники групп 2, 3 и 5 отчитываются по единому налогу раз в квартал . причем декларация предоставляется нарастающим итогом. Срок ее предоставления - в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала, т. е. годовую декларацию им нужно будет предоставить не позже 09.02.2013 г. а с учетом того, что это выходной день, то срок переносится на 11.02.2013 г. ( пункт 49.20 НКУ ). Напомним, что в соответствии с упомянутой нормой НКУ. если последний день срока предоставления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день . то последним днем срока будет считаться операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем .
Если предприниматель перешел на единый налог с общей системы в течение года, в частности с IV квартала 2012 года, то согласно пункту 294.3 НКУ первый налоговый (отчетный) период для него начинается с 1-го числа месяца . следующего за налоговым (отчетным) кварталом . в котором выписано Свидетельство единоналожника, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода (для группы 1 - 31 декабря).
Для предпринимателей, которые зарегистрировались в 2012 году, первый налоговый период определяется следующим образом. Если вновь зарегистрированный предприниматель становится единоналожником группы 1 или 2 и подал заявление о применении упрощенной системы налогообложения до окончания месяца госрегистрации, то первый налоговый (отчетный) период начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано Свидетельство единоналожника ( пункт 294.4 НКУ ).
Для предпринимателей, которые становятся единоналожниками групп 3 и 5 и подали заявление в течение 10 дней со дня госрегистрации, первый отчетный период начинается с 1-го числа месяца, в котором произошла государственная регистрация ( абзац второй подпункта 298.1.2 НКУ ).
Это важно для того, чтобы правильно заполнить данные в разрезе месяцев квартала или года.
Декларация предоставляется всеми без исключения предпринимателями, в том числе единоналожниками:
групп 3 и 5, не начислявшими в отчетном периоде налоговое обязательство. Напомним, что они уплачивают единый налог в процентах от полученного дохода, а не в фиксированной сумме независимо от результатов хозяйственной деятельности в отчетном периоде, как это делают единоналожники групп 1 и 2
всех групп, приостановившие деятельность. Если в отчетном периоде деятельность не велась и доходы не были получены, декларацию нужно подать с прочерками .
Если в течение 2012 года предприниматель был на едином налоге, но в IV квартале стал общесистемщиком, то предоставлять годовую декларацию ему не нужно. Такой вывод следует из положений пункта 49.2 НКУ. а также подтверждается разъяснением налоговиков в разделе 020.02 ЕБНЗ.
В соответствии с пунктом 296.4 НКУ декларация подается единоналожником в орган ГНС по своему налоговому адресу . т. е. по месту своего проживания, по которому предприниматель становится на учет в качестве плательщика налогов ( пункт 45.1 НКУ ).
Способы предоставления декларации
Согласно пункту 49.3 НКУ единоналожники могут выбрать как форму, так и способ подачи декларации:
а) лично или через уполномоченное на это лицо
б) по почте с уведомлением о вручении и описью вложения . Ее нужно отправить не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока подачи декларации ( пункт 49.5 НКУ ). В то же время простое нарушение этого срока не влечет за собой автоматического привлечения налогоплательщика к ответственности за несвоевременное предоставление декларации. То есть если налогоплательщик направляет декларацию по почте позже установленного 10дневного срока, но при этом орган ГНС получает ее до истечения предельного срока предоставления такой декларации, то штрафные санкции к такому налогоплательщику не применяются
в) в электронной форме средствами электронной связи с соблюдением условий относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, установленном законодательством.
Основные правила составления декларации
К сожалению, приказом № 1688 порядок составления и предоставления декларации не утвержден. Поэтому при заполнении декларации нужно руководствоваться подсказками ее формы и общими правилами, предусмотренными НКУ.
Декларация заполняется на украинском языке ( письмо ГНСУ от 07.03.2012 г. № 8971/К/18 4013 ). В ней должны быть заполнены все обязательные реквизиты, предусмотренные ее формой, из числа перечисленных в пунктах 48.3 и 48.4 НКУ (в том числе это касается и такого реквизита, как Види підприємницької діяльності, які здійснювалися у звітному періоді: номер згідно з КВЕД и назва згідно з КВЕД, для предпринимателей на едином налоге).
Источником заполнения декларации служат данные книг учета доходов или доходов и расходов, заполнять ее нужно аккуратно и разборчиво.
Если какаялибо строка декларации не заполняется в связи с отсутствием показателя (суммы), то в ней проставляется прочерк.
Существуют и другие требования, обязательные при заполнении декларации (табл. 1).
Программа формирования декларация "Алко Форматор 1.3"
Программа Алко Форматор 1.3 служит для автоматизации процесса формирования файла декларации.
Вкратце работу системы можно описать следующей схемой.
Предприятие в своей учетной системе (1с 7.7, 1с 8 и т.п.) подготавливает и выгружает данные согласно установленным форматам. Эти файлы загружаются в Алко Форматор, который предварительно проверяет их на корректность, и формирует готовую декларацию.
Файлы можно условно разделить на 3 категории:
Таблицы 1 и 2 - формируются по каждому обособленному подразделению.
Преимущества такого подхода:
Приложение
Файл шапки для декларации 11 - скачать схему
Файл шапки для декларации 11 - скачать пример заполнения
Файл таблицы 1 для декларации 11 - скачать схему
Файл таблицы 1 для декларации 11 - скачать пример заполнения
Файл таблицы 2 для декларации 11 - скачать схему
Файл шапки для декларации 12 (по пиву) - скачать пример заполнения
Заполнение декларации плательщика единого налога – юридического лица
Для юрлиц – единоналожников четвертой группы предусмотрена своя форма декларации. В данной статье подробно описано, как заполнить эту декларацию и пример заполнения декларации.
Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 21.12.2011 №1688.
Юридические лица - плательщики единого налога четвертой группы ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с целью определения объекта налогообложения. Они относятся к субъектам малого предпринимательства, поэтому финотчетность подают по нормам П(С)БУ 25. С 01.01.2012 г. юрлица - плательщики единого налога не ведут Книгу учета доходов и расходов (ранее они обязаны были вести Книгу учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства - юридического лица, утвержденную приказом ГНАУ от 13.10.98 г. №477).
Налоговым (отчетным) периодом для юрлиц - единоналожников является календарный квартал, а налоговая декларация составляется нарастающим итогом. Поэтому отчетными налоговыми периодами будут I квартал полугодие три квартала год.
Отчетная декларация должна быть подана в течение 40 календарных дней по окончании отчетного календарного квартала (пп. 49.18.2, п. 296.3 НК), а начисленная в ней к уплате сумма единого налога уплачена в течение 10 календарных дней по окончании срока представления такой декларации (п. 295.3, 295.7 НК). То есть декларацию за I квартал 2012 года следует подать не позднее 10.05.12 г. (четверг), а уплатить налог - не позднее 18.05.12 г. (так как 20 мая приходится на воскресенье, а дата уплаты налога, приходящаяся на выходной день, не переносится).
Отчетная новая декларация подается до истечения срока, отведенного для подачи текущей декларации. Например, плательщик сдал отчетную декларацию, а потом обнаружил в ней ошибки. Если он успеет в установленный срок, то может подать за этот же отчетный период новую декларацию с правильными данными - отчетную новую.
Уточняющая декларация подается, если плательщик обнаружил ошибки в уже сданных отчетных декларациях после окончания сроков их подачи. Уточняющая декларация может подаваться в любой рабочий день отчетного периода. И ошибки в ней могут исправляться за любой период (даже за период до 01.01.12 г.) в пределах срока давности, предусмотренного п. 102 НК.
Форму самой декларации можно условно поделить на три раздела:
1. Заглавная часть, в которой указывается номер, вид декларации, период, за который она подается (либо показатели которого уточняются), наименование плательщика, наименование налогового органа, которому подается декларация, а также среднеучетная численность работников плательщика
2. Часть, в которой отражаются суммы доходов за период и рассчитывается единый налог
3. Часть, в которой отражаются результаты исправления ошибок и штрафные санкции.
Кроме того, неотъемлемой частью декларации является приложение - Расчет налогового обязательства единого налога за прошедший период, которое уточняется. Он заполняется в случае, если плательщик решит исправлять ошибки в текущей декларации, а не с помощью уточняющей декларации за исправляемый период.
Заполнение декларации начинается с шапки. Почти все данные, заполняемые в шапке отчета, относятся к обязательным реквизитам (п. 48.3 и 48.4 НКУ), поэтому к их заполнению следует подходить внимательно.
Новый для плательщиков реквизит находится в правом верхнем углу «порядковий № за рік*» - указывается номер последовательно нарастающим числом от количества поданных соответствующих деклараций за год. Скорее всего, проставляется число с учетом всех поданных деклараций, в т. ч. новых отчетных и уточняющих.
В поле 1 необходимо сделать отметку в случае представления отчетной, новой отчетной или уточняющей декларации. В случае представления уточняющей декларации в поле 3 указывается уточняемый период. Если уточняется период до 01.01.2012 г. то для этого в поле 3 предусмотрены отдельные ячейки.
Заполнение полей 2, 4, 5 не должно вызывать вопросы. Единственный момент - в строке 2 имеется также налоговый отчетный период «месяц». Этот период предназначен для декларации, которая подается «справочно» согласно п. 296.8 НК (стр. 1 заглавной части). Но юрлиц - единоналожников данные реквизиты не касаются. Они ошибочно перенесены сюда из декларации для физлиц - единоналожников, которые подают справочную декларацию для получения справки о доходах.
В поле 6 декларации плательщик вписывает среднеучетную численность работников. Для расчета этого показателя (пп. 14.1.227 НКУ) необходимо руководствоваться Инструкцией № 286. В случае превышения численности наемных работников (численность в течение календарного года не должна превышать 50 чел.), такой плательщик с первого числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором допущено превышение, обязан перейти на общую систему налогообложения (ч. 6 пп. 298.2.3 НКУ).
Декларация составляется нарастающим итогом за год и заполняется в гривнах с копейками. Непонятно, почему решили собирать копейки именно с юрлиц, в то время как физлица заполняют аналогичную декларацию в гривнях.
Общая сумма полученного дохода отражается в строке 1 налоговой декларации, т. е. строка 1 является итоговой строкой, которая рассчитывается как сумма строк с 2 по 6 включительно.
Для расчета показателя общей суммы дохода в декларации предложен такой алгоритм:
Общая сумма дохода (стр. 1) =
Сумма дохода, облагаемого единым налогом по ставке 3% или 5% (строки 2 или 3)
+ Сумма превышения установленного предела дохода 5 млн. грн. (стр. 4)
+ Сумма дохода, полученного при «неденежных» способах расчетов (стр. 5)
+ Сумма дохода от видов деятельности, запрещенных для единоналожников (стр. 6).
Суммы доходов, отражаемые в строках 4-6 декларации, облагаются налогом по двойной ставке, т. е. по ставке 6% или 10%. В случае нарушения правил применения единого налога (превышение суммы дохода, другой способ расчетов, недопустимые виды деятельности) и заполнения строк 4, 5 или 6 декларации, единоналожнику придется перейти на общую систему налогообложения с 1-го числа месяца следующего отчетного налогового квартала (пп. 298.2.3 НКУ).
Для единоналожников, избравших ставку 3% с уплатой НДС, суммы НДС не включаются в базу налогообложения. В строках 2, 4 - 6 и соответственно в итоговой строке 1 отражаются суммы дохода без НДС. То есть если, условно говоря, доход получен в сумме 120000 с НДС, то база для единого налога по ставке 3% будет 100000 (строка 2 и 1 декларации), а сама сумма налога составит 3000 грн (строки 7.1 и 7 декларации).
Сумма единого налога отражается в строке 7 декларации. Кроме того, сумму налоговых обязательств расшифровывают отдельно в строках 7.1, 7.2 и 7.3 - при наличии факта нарушений (в этой строке ставку налога плательщик указывает самостоятельно, соответственно 6% или 10%).
В строке 8 отчета указывается уплаченный налог предыдущего периода (т. е. переносятся данные из строки 7 декларации за прошлый налоговый период). Соответственно за I квартал 2012 г. в строке 8 будет прочерк. Впервые эта строка будет заполнена по итогам полугодия 2012 г.
Налоговое обязательство, подлежащее уплате по результату квартала, за который отчитывается плательщик, проставляется лицом в строке 9 и определяется по алгоритму: строка 7 (содержит сумму налоговых обязательств за налоговый период нарастающим итогом) минус строка 8 (это сумма налоговых обязательств прошлого отчетного периода).
Фрагмент заполнения этой части декларации представлен на рисунке.
И последняя часть декларации, которая заполняется в случае самостоятельного обнаружения плательщиком ошибки.
Исправить ошибку в соответствии с требованиями п. 50.1 НКУ можно двумя способами:
1) либо направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% от такой суммы до представления уточняющего расчета. Это такая же декларация, только с признаком «Уточнююча»
2) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации, подаваемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружен факт занижения налоговых обязательств, увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы. В составе декларации подается приложение, которое заполняется в случае уточнения показателей ранее поданной налоговой декларации.
При исправлении ошибок, плательщик должен уплатить не только штраф, но и пеню (абз. «а» пп. 129.1.1 НКУ).
Исправление ошибки посредством уточняющей декларации
За каждый исправляемый период подается отдельная уточняющая декларация. Подавать приложение к декларации в этом случае не нужно.
В поле «порядковий № за рік*» - указывается цифровой номер (последовательно нарастающим числом от числа поданных соответствующих деклараций за год). В этом месте нужно проставить число поданных всего деклараций за период, с учетом поданных всех деклараций, в т. ч. уточняющих. О том, что это уточняющая декларация, будет указывать обозначение в поле 1 формы декларации. Поле 3 будет указывать на период, за который исправляется ошибка. Например, если единоналожник подает уточняющую декларацию в июне 2012 г. по обнаруженной ошибке за I квартал 2012 г. то в поле 1 следует сообщить об этом обозначением «х», в поле 3 обозначением «х» указывается I квартал 2012 г. Остается неясным, нужно ли в поле 2 шапки декларации указывать период, в котором подается уточняющая декларация, ведь отметка в поле 2 на дату представления уточняющей декларации выглядит некорректной исходя из того, что в июне еще нет отчетного периода «полугодие».
В форме уточняющей декларации в соответствующих строках указываются все показатели, в т.ч. с учетом исправления. То есть заполняется декларация так, как должна была бы быть без ошибок. Результат исправления ошибки: сумма заниженного налоговых обязательств, штраф и пеня переносятся в раздел «Самостійне виявлення помилок». В строке 10 показывается сумма единого налога из уточняемой декларации.
Строка 10 заполняется только в случае представления уточняющей декларации. В строке 11 или 12 указывается сумма налога, увеличивающая или уменьшающая налоговые обязательства по единому налогу, показатели которые уточняются. Строка 13 содержит сумму штрафа (в строке 14 будет прочерк в случае исправления ошибки посредством уточняющей декларации), в строке 15 - сумма пени.
Исправление ошибки посредством текущей декларации
Если плательщик решил исправляться посредством текущей декларации, то в таком случае обязательно подается приложение. Оно является неотъемлемой частью текущей декларации, в которой исправляется ошибка по единому налогу за предыдущие периоды. О количестве поданных приложений сообщается в конце самой декларации в поле «Додаток(ки) щодо розрахунку податкового зобов'язання податку за минулий(і) період(и)». Кроме того, в шапке приложения (в верхнем левом углу) указывается порядковый номер, соответствующий порядковому номеру в декларации. Например, если текущая декларация, в которой исправляются ошибки, имеет порядковый номер 2, то и в приложениях к такой декларации должно быть написано 2. Обозначением «х» (в правом верхнем углу приложения) показывается, что оно подается с отчетной или отчетной новой декларацией, и указывается период такой отчетной (новой отчетной) налоговой декларации. В приложении также проставляется период, за который исправляются ошибки.
Строки 1-12 приложения заполняются с учетом ошибки, т. е. правильно. Результат исправления переносится в раздел «Самостійне виявлення помилок» декларации по единому налогу.
Строка 10 раздела «Самостійне виявлення помилок» в декларации в случае исправления ошибки посредством текущей формы декларации не заполняется (о чем свидетельствует сноска к этой строке). В строку 11 декларации по единому налогу переносится сумма чисел из строки (строк) 11 приложения (или приложений). Если исправление уменьшает налоговые обязательства, заполняется строка 12 декларации, сумма которой аналогично будет равна сумме числа (чисел) из строки (строк) 12 приложения (или приложений). Строка 13 декларации содержит прочерк, а вот в строке 14 указывается сумма 5% штрафа от суммы, показанной в строке 11 декларации. Пеня проставляется в строке 15 декларации.
Источники:
, , , ,
Следующие:
27 декабря 2024 года